В число услуг, которые оказывает компания «Эксклюзив Консалтинг», входит разработка и усовершенствование основного нормативного документа в организации, регламентирующего бухгалтерский и налоговый учет  - учетной политики.

Учетная политика выделена нами в отдельный блок предлагаемых услуг неслучайно. Мы придаем ей очень большое  значение, так как роль учетной политики в организации всего учетного процесса крайне велика.

Очень часто организации относятся к составлению  учетной   политики  формально, поскольку недооценивают ее значение. При этом  учетная   политика  является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского и налогового учета, формирование финансовой и налоговой отчетности. Грамотно разработанная  учетная  политика  помогает оптимально платить налоги, при этом избегая споров с налоговыми органами, позволяет достоверно формировать бухгалтерскую отчетность и правильно начислять дивиденды, способствует в получении кредитов в банке и т.п.

Следует отметить, что грамотно сформированная учетная политика считается показателем качества организации учетного процесса, является уникальным хранилищем знаний в области бухгалтерского и налогового учета, и, как следствие, становится с каждым годом все большим конкурентным преимуществом организации.

В последние годы существенно изменился подход к ведению учета и составлению отчетности — от строгого регламентирования со стороны государства, до сочетания разумного государственного регулирования и самостоятельного выбора организацией способов и методов ведения учета и составления отчетности. Действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев допускают выбор юридическим лицом способа организации учета из нескольких, определенных соответствующим нормативно-правовым актом, а иногда даже устанавливают обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно.

Таким образом,  учетная   политика  — это выбор одного из предлагаемых законодательством способов учета и разработка собственной индивидуальной системы учета, специфичной для конкретной организации, в рамках общей концепции развития бухгалтерского и налогового учета.

В этой связи учетная политика организации выполняет сразу несколько функций:

1) учетная политика - руководство по организации и ведению учета внутри компании – правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе.

Качественно подготовленная учетная политика часто выступает единственным способом надлежащей организации унифицированного учета. Кроме того, данная функция учетной политики обеспечивает сохранность информации и возможность ее передачи в случае смены бухгалтеров в организации, а также позволяет сотрудникам бухгалтерии и других подразделений обращаться к учетной политике как к методическому пособию, своего рода «библии учета». Учетная политика позволят снять споры внутри организации по вопросам «Как учитывать?», «Каким документом оформить», «Кто будет делать?», «Когда делать?» и т.п.

Следует отметить, что при автоматизации учета учетная политика является основой для технического задания программистам.

2) учетная политика – формализованная позиция организации, служит защитником при проверках, особенно налоговых.

Диапазон практического применения  учетной   политики   очень  широк,  особенно  в  части раскрытия  для  внешних  пользователей  данных  бухгалтерского  учета  через финансовую  отчетность.  Организации  подвергаются   проверкам   вышестоящих организаций,  налоговых  органов,  аудиторских  фирм  и  др.  пользователей финансово-бухгалтерской информации. Поскольку одним из основных  документов, подвергающихся первоочередной проверке, является утвержденная организацией учетная  политика, то не секрет, что чем подробнее (в случае отсутствия противоречий с действующим законодательством) учетная политика определяет правила ведения учета в каждом конкретном случае, тем сложнее проверяющим оспорить правомерность их применения.

Следует отметить, что на сегодняшний день сформировалась арбитражная практика, подтверждающая признание судебными органами ценности учетной политики в спорах с налоговыми органами. Так, Высший Арбитражный Суд РФ подтвердил, что если какой-либо способ расчета налога не утвержден в налоговом законодательстве, то может быть применена методика, разработанная самим налогоплательщиком и прописанная в его учетной политике (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 №6845/07, а также Определение ВАС РФ от 09.04.2009 №658/09 и Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2009 №КА-А40/13446-09), конечно, при условии, что эта методика не противоречит нормам законодательства.

3) учетная политика – эффективный инструмент экономии времени на учетный процесс.

Учетная политика позволяет оптимизировать учетный процесс, в том числе с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации и т.п. Например, применение одинаковых правил формирования прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете путем включения в состав прямых расходов генерального подрядчика стоимости выполненных субподрядчиками строительно-монтажных работ (на основании п.1 ст.318 и Письма Минфина РФ от 02.03.2006 №03-03-04/1/176), позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет одновременно, и в то же время избежать необходимости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», потенциально несущей повышенный риск совершения ошибок.

Тем, кто думает о процветании бизнеса и его экономической безопасности, невозможно использовать «шаблонную» учетную политику. Мы предлагаем Вам воспользоваться услугой компании «Эксклюзив Консалтинг» по разработке или усовершенствованию уже существующей учетной политики Вашей организации.

Уникальность предоставляемой «Эксклюзив Консалтинг» услуги по разработке или усовершенствованию учетной политики заключается в том, что наши специалисты имеют почти 10-летний опыт работы в инвестиционно-строительной отрасли. Мы уже разработали более 120 учетных политик для строительных, инвестиционных, девелоперских компаний, выполняющих различные функции субъектов жилищного и иных видов капитального строительства. Особенности учета у застройщика, заказчика, девелопера, инвестора, подрядчика, как в «чистом» виде, так и при совмещении нескольких функций указанных субъектов для нас не в новинку – это наша специализация.

Мы предлагаем несколько вариантов сотрудничества:

1. Разработка новой учетной политики - предусматривает разработку в рамках действующего законодательства содержания учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета для организации, выполняющей функции заказчика-застройщика и генподрядчика в полном объеме специально для Вашей организации с учетом ее отраслевых особенностей, осуществляемых видов деятельности, применяемых систем налогообложения, существующей системы документооборота.

Разработка новой учетной политики производится по ряду направлений:

• учетная политика в целях бухгалтерского учета – с выделением организационно-технической и методологической частей учетной политики, позволяющей определить максимально удобные или специфичные для Вашей организации методы бухгалтерского учета и оценки активов и обязательств (например, учет обременений в строительстве, методика расчета финансового результата по окончании строительства, и др.);

• учетная политика в целях налогового учета – с утверждением основных методов налогового учета в рамках применяемой Вашей организацией системы налогообложения в разрезе всех уплачиваемых видов налогов и сборов, а также страховых взносов, с урегулированием имеющихся в налоговом законодательстве пробелов, касающихся специфики Вашей организации, и закреплением основ налогового планирования.

В качестве примера отсутствия законодательно урегулированного вопроса можно привести вопрос момента признания финансового результата в строительстве. Один из выбранных вариантов, предлагаемых нами для изложения в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета, является следующий:

«Моментом исчисления финансового результата по деятельности, связанной со строительством, считается одновременное соблюдение следующих условий:

- наличие акта приемки законченного строительством объекта (форма №КС-14);

- наличие разрешения на ввод эксплуатацию объекта недвижимости;

- наличие всех актов приема-передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства».

Наряду с разработкой учетной политики мы можем разработать график документооборота Вашей организации, а также формы первичных учетных документов, не предусмотренные альбомами унифицированных форм, и другие приложения учетной политики.

Кроме того, нами могут быть разработаны отдельные положения учетной политики в целях бухгалтерского или налогового учета (без разработки учетной политики в полном объеме), как  наиболее специфичные и сложные для составления Вашей организацией.

Разработка новой учетной политики производится на основе предварительно проведенной специалистами ООО «Эксклюзив Консалтинг» экспертизы финансово-хозяйственной деятельности Вашей организации.

2. Усовершенствование существующей учетной политики - предусматривает доработку в рамках действующего законодательства существующей в организации учетной политики (с точки зрения раскрытия незакрепленных учетной политикой обязательных методов учета, изменений в законодательстве и др.).

Таким образом, в случае, если Ваша организация уже имеет положение по  учетной   политике, мы предлагаем:

-провести экспертизу финансово-хозяйственной деятельности Вашей организации, выделив ключевые разделы и объекты учета, специфичные хозяйственные операции;

-провести экспертизу соответствия положений  учетной   политики в целях бухгалтерского и налогового учета действующему законодательству, а также фактически отраженным Вашей организацией хозяйственным операциям;

- составить дополнения и изменения к Положению по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета.

Доработка учетной политики может производиться по согласованию с Вашей организацией по ряду направлений:

• дополнения и изменения в Положение по учетной политике в целях бухгалтерского учета;

• дополнения и изменения в Положение по учетной политике в целях налогового учета;

• дополнения и изменения в Положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета для формирования оптимизированного варианта учетной политики, которые позволят формировать и представлять инвесторам и собственникам привлекательную и достоверную финансовую отчетность, а также позволяет снизить налоговую нагрузку и налоговые риски.

Доработка учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета также может предусматривать разработку всех или отдельных приложений к учетной политике (график документооборота, система кодирования и порядок хранения бухгалтерских документов, формы первичных учетных документов, не предусмотренных альбомами унифицированных форм).

Консолидированный опыт наших специалистов при разработке  учётной   политики, а также модернизация и оптимизация  учетной   политики – это здоровый «иммунитет» Вашей организации.

Ниже представлен пример содержания учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета для организации, выполняющей функции заказчика-застройщика и генподрядчика. По согласованию с Вашей организацией перечень представленных в данном примере содержания учетной политики вопросов может быть расширен либо сокращен.

Для Вашего удобства предлагаем Вам заполнить специально разработанную сотрудниками «Эксклюзив Консалтинг» анкету, информация из которой позволит сделать для Вас индивидуальное коммерческое предложение. Ссылка на анкету...

Пример содержания учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета для организации, выполняющей функции заказчика-застройщика и генподрядчика.

I  Организационные аспекты учетной политики

1. Основные нормативные акты

2. Организация ведения бухгалтерского учета

3. Бухгалтерская отчетность

4. Порядок проведения инвентаризации

5. Порядок ведения кассовых операций

6. Правила документооборота и порядок хранения бухгалтерских документов

7. Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику

 

II  Методические аспекты учетной политики для целей бухгалтерского учета

1. Учет основных средств

  1.1. Квалификация объекта основных средств. Единица учета объекта основных средств

  1.2. Оценка основных средств

  1.3. Изменение первоначальной стоимости основных средств

  1.4. Срок полезного использования

  1.5. Амортизация

  1.6. Ремонт основных средств

  1.7. Реализация и прочее выбытие основных средств

  1.8. Доходные вложения в материальные ценности

  1.9. Учет операций по договорам лизинга

2. Учет нематериальных активов

  2.1. Квалификация объектов нематериальных активов

  2.2. Оценка нематериальных активов

  2.3. Амортизация нематериальных активов

  2.4. Порядок учета нематериальных активов, продолжающих приносить экономические выгоды,

         после истечения установленного срока полезного использования

  2.5. Выбытие нематериальных активов

  2.6. Деловая репутация

3. Учет долгосрочных инвестиций

  3.1. Виды долгосрочных инвестиций

  3.2. Организация учета долгосрочных инвестиций

  3.3. Порядок учета затрат на капитальное строительство

  3.4.Порядок учета НДС по строительству объектов при выполнении функций застройщика

  3.5. Приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов

         основных средств

  3.6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

4. Учет материально-производственных запасов

  4.1. Состав материально-производственных запасов (МПЗ)

  4.2. Единица учета МПЗ

  4.3. Оценка МПЗ

  4.4.Фактическая себестоимость МПЗ

  4.5. Выбытие МПЗ

  4.6. Организация учета материалов

  4.7. Организация учета товаров

  4.8. Организация учета готовой продукции

  4.9. Организация учета специальной одежды (специальных инструментов и специальных

         приспособлений)

5. Учет расходов будущих периодов

  5.1. Состав расходов будущих периодов, их учет и порядок списания

6. Учет финансовых вложений

  6.1. Классификация финансовых вложений

  6.2. Критерии отнесения объекта к финансовым вложениям

  6.3. Оценка финансовых вложений

  6.4. Поступление финансовых вложений

  6.5. Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии

7. Учет расчетов

  7.1. Порядок возникновения и отражения в учете и отчетности дебиторской и кредиторской

         задолженности

  7.2. Организация синтетического и аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами

  7.3. Учет расчетов с участниками долевого строительства

  7.4. Учет внутрихозяйственных расчетов

8. Учет кредитов и займов

  8.1. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с

         выполнением обязательств по полученным займам и кредитам

  8.2. Состав расходов по займам и кредитам

  8.3. Порядок признания расходов по займам и кредитам

  8.4. Применение сроков при учете задолженности по полученным займам и кредитам

  8.5. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

 9. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

  9.1. Пересчет активов и обязательств

  9.2. Учет курсовых разниц

10. Учет доходов

  10.1. Доходы организации

  10.2. Признание доходов

  10.3. Прочие доходы

11. Учет расходов

  11.1. Организация учета расходов по обычным видам деятельности

  11.2. Прочие расходы

12. Особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской

      отчетности данных о доходах, расходах и финансовых результатах по объектам, в

      строительстве которых организация выступает генподрядчиком (подрядчиком или

     субподрядчиком)

  12.1. Объекты бухгалтерского учета по договорам строительного подряда, длительность

           выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания  

           которых приходятся на разные отчетные периоды

  12.2. Применение формы №КС-2 «Акт приемки выполненных работ» и формы №КС-3 «Справка о

           стоимости выполненных работ»

  12.3. Порядок признания доходов

  12.4. Порядок признания расходов

  12.5. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

13. Учет резервов

  13.1. Общие положения

  13.2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию объекта долевого

           строительства

  13.3. Резерв на доведение объектов строительства до надлежащего состояния, по которым

           организация выступает в лице заказчика

  13.4.Резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год

  13.5. Резерв по сомнительным долгам

  13.6. Прочие резервы

 14. Учет собственного капитала

  14.1. Уставный капитал

  14.2. Резервный капитал

  14.3. Добавочный капитал

  14.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 15. Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

  15.1. Общие положения

  15.2. Учет постоянных и временных разниц

  15.3. Порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности

           постоянных налоговых активов (обязательств)

  15.4. Порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности

           отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств

  15.5. Порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности текущего

           налога на прибыль

16. Учет на забалансовых счетах

  16.1. Арендованные основные средства

  16.2. Обеспечения обязательств и платежей полученные

  16.3. Обеспечения обязательств и платежей выданные

  16.4. Основные средства, сданные в аренду

  16.5. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

  16.6. Активы стоимостью до 20 тыс.руб.

  16.7. Спецодежда (спецобувь) в эксплуатации

17. Условные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01)

18. События после отчетной даты (ПБУ 7/98)

19. Изменение оценочных значений (ПБУ 21/2008)

20. Информация по сегментам (ПБУ 12/2000)

21. Информация о связанных сторонах (ПБУ 11/2008)

 

 

II  Методические аспекты учетной политики для целей налогового учета

1. Налог на прибыль

  1.1. Основные положения

  1.2. Классификация доходов в целях налогового учета по налогу на прибыль

  1.3. Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)

  1.4. Раздельный учет доходов и расходов по договорам на выполнение СМР

  1.5. Особенности признания доходов и расходов по строительству объектов с длительным

         технологическим циклом, условиями договоров по которым не предусмотрена поэтапная сдача

         работ (ст.ст.249; 271; 272 и 316 НК РФ)

  1.6. Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ)

  1.7. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251 НК РФ)

  1.8. Общие положения, связанные с учетом расходов в целях налогового учета по налогу на

         прибыль

  1.9. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ)

  1.10. Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)

  1.11. Прямые и косвенные расходы (ст.318 НК РФ)

  1.12. Особенности учета отдельных видов расходов

  1.13. Порядок признания убытка

  1.14. Налоговая база по налогу на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость

  2.1. Общие положения

  2.2. Объекты налогообложения. Налоговый период. Момент определения налоговой базы. Порядок

         предъявления НДС к вычету. Регистры налогового учета.

  2.3. Порядок учета НДС при строительстве объектов с длительным технологическим циклом,

         условиями договоров, по которым не предусмотрена поэтапная сдача работ

3. Налог на доходы физических лиц

4. Обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

5.Налог на имущество

6. Транспортный налог

7. Земельный налог